作价避税?降低成交价避税

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房地产每月如何能把支出做大,以达到合理避税的目的

房地产企业如何合理避税:1、可以招收一些残疾员工,可以免缴营业税;2、企业可提高坏帐准备的提取比率,坏帐准备金是要进管理费用的,这样就减少了当年的利润,就可以少交所得税。企业可以尽量缩短折旧年限,这样折旧金额增加,利润减少,所得税少交。另外,采用的折旧方法不同,计提的折旧额相差很大,最终也会影响到所得税额。税务局对房地产企业的税务查得比较严。另外,房地产业务不同于其他的企业,由地理位置,地块,房屋交易的类型不同,造成的税负也不同。需要具体经济业务具体对待,遇到时还需要查文件。主要注意的方面不要把代收费用计入到收入中,否则也需要交纳营业税。房地产所在的城市不同,地极差别不同,税负不同。商品房出售,拆迁户换房,一次换房,二次置业,商品房商业用,住宅用,民用,工厂用,企业用,开发自用等等业务类型,其中涉及的税务也不同。/p/p房产税是财产税,即谁拥有谁缴纳,所以一张租赁协议就可以帮你合理避税。企业可以采用租赁形式使用房产,但必须要俱备三条:一是必须有形式合法,价格合理的租赁协议;二是企业入账以每个的租金作为管理费用入账,同时到当地地方税务局开具租赁发票;三是必须是向个人租用,不可以向企业或是单位租用,即房产证的所有人为个人。所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化,研究各国税收法律之间的差异,策划个人或集团内部财务节税计划,以规避纳税。

外资企业都各有避税秘方,虽然说避税违反了税收立法意图,有悖于政府的税收政策导向,但避税并不违法,法律上存在合理避税之说。正因如此,很多外资企业采取各种招术,以达合理避税的目的。

转让定价:在审计外资企业的时候,常会遇到一些利用现有中国税法不健全进行转让定价的避税方法。

在审计中,就遇到一家总部设在国外分部设在国内的加工制造企业,总部有意提高原材料成本价格,增大负债,在售价不变的情况下,使收益减低,甚至出现亏损,在亏损后,还会增加投资,常年如此,税务部门拿这种做法也无可奈何。这种做法被审计人员叫做“转移定价”。这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行。

转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段。在现代经济生活中,许多避税活动,不论是国内避税还是国际避税,都与转让定价有关。它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用,或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用,使国际关联企业的整体税收负担减轻。

贷款高利率:利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格,或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技术的真实价格,从中抬高设备价格和技术转让价格,将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时,把技术转让价款隐藏在设备价款中,以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。

劳务收费标准“高进低出”。关联企业之间相互提供服务或劳务,通常是境外公司收费高,境内公司收费低甚至不收费。有的还虚列境外公司费用。

资产评估提高折旧:曾遇到过一家香港公司,每年都要对其房地产进行价值评估,其在华子公司因为要与香港母公司进行合并报表,所以也要同时评估其在华房产。这也是外资一种避税的有效方法。如房地产评估增值,每年计提的折旧也会相应的增加,纳税自然也会相应减少。

国际避税地建公司:在避税港注册也是一种办法。他们那里曾经也采用过相同的办法。在国际避税地建立公司,然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作,把利润转移到避税地,靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长三角地区,一些外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方,而实际在岛上,它们可能只有一间办公室。

运用避税港进行避税是跨国纳税人减轻税负增加收入的手段之一,而维持税收制度在筹措国家财政资金方面的有效性,又是各国税务当局面临的重要任务之一。在跨国纳税人不断运用避税港的情况下,国家的税收权益不断遭到损害,税收收入受到影响,税收的公平原则也相应遭到破坏。因此,许多国家尤其是发达国家特别注意如何防止跨国投资经营者运用避税港从事避税活动。

其他方法层出不穷:外企避税另一主要手段是利用关联交易,高进低出。这种手段占到避税金额的60%以上。另外,目前外商投资中国的资金中,60%以上是借贷资金,即便是一些实力雄厚的国际公司也向境内外银行借大量资金,利用税前列支利息,达到少交或免交企业所得税的目的。

反避税涉及到社会经济生活的各个部门。税收制度不够完备,地区间、部门间的不协调,是避税形成的客观原因。专家指出,应从税法和征管两方面完善和加强现有税收体制。首先,现行的涉外的税法规定外商投资企业享受着和内资企业不同的税收政策,这种税收设置,为合法避税行为提供了一个很大空间。只有内外资企业所得税合并,才能够进一步完善税法和严格征管,在反避税上从根本上打下一个非常好的基础,否则,现在两套税制,随意性很大。

其次是征管方面。在征管手段上要跟上计算机的信息控制,另外也涉及到出口退税和骗税问题,要求海关、外贸部门和税务机关三方面能够迅速信息相通,这些方面和国际上都还存在差距,需要进一步改进。

怎么样避税

企业合理避税三大技巧

越来越多的人开始自己的创业行程,越来越多的创业企业面临纳税这个难题。对中小企业,特别是创业者来说,就算是曾经听说过诸多的节税筹划,却根本无从得知自己该进哪个门,该走哪条道。甚至于哪部分行为属于节税筹划,哪部分行为属于违法的偷漏税行为都分不大清楚。

其实,纳税与节税筹划本身并非是很难的事情,有时候就像是一层窗户纸,捅破了它,就看得很清楚了。当然,要捅开这层窗户纸,先要搞明白一个概念,即什么是节税筹划?

节税筹划是纳税筹划的一种形式,它是指纳税人依据税法规定的优惠政策,采取合法的手段,最大限度地采用优惠条款,以达到减轻税收负担的合法经济行为。

筹资方案避税法

筹资方案避税法是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。

一般来说,企业筹资渠道有:1、财政资金;2、金融机构信贷资金;3、企业自我积累;4、企业间拆借;5、企业内部集资;6、发行债券和股票;7、商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看,这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异,对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负,获得税收上的好处。

通常情况下,站在避税的角度,企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好,金融机构贷款次之,自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借涉及到的人员和机构较多,容易使纳税利润规模分散而降低,出现“削山头”现象。同样,金融机构贷款亦可实现部分避税和较轻度避税:一方面,企业归还利息后,企业利润有所降低;另一方面在企业的投资产生收益后,出资机构实际上也要承担一定的税收,从而使企业实际税负相对降低。所以说,利用贷款从事生产经营活动是减轻税负合理避开部分税款的一个途径。企业自我积累资金由于资金所有者和占用者为一体,税收难以分摊和抵销,避税效果最差。

而贷款、拆借、集资等形式都涉及到还本付息的问题,因而就涉及到如何计算成本和如何将各有关费用摊入成本的问题。利用利息摊入成本的方法的不同和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同,往往是实现有效避税的关键所在。

金融机构贷款计算利息的方法和利率比较稳定、幅度较小,实行避税的选择余地不大。而企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回收余地,从而为避税提供了有利条件。其方法主要是:提高利息支付,减少企业利润,抵销所得税额;同时,再用某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供担保等服务,从而达到避税目的。

投资方案避税法

投资方案避税法是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税优惠,通过投资方案的选择,以达到减轻其税收负担的目的。

一、投资企业类型选择法

投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定,通过对企业类型的选择,以达到减轻税收负担的目的的方法。我国企业按投资来源分类,可分为内资企业和外资企业,对内、外资企业分别实行不同的税收政策;同一类型的企业内部组织形式不同,税收政策也不尽相同。因此,对不同类型的企业来说,其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前,对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。

(一)内、外资企业适用税种的比较

所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。

所谓外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立的、有外国资本参与的经济实体。包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。

我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。

内、外资企业税收存在很大区别:内资企业的减低优惠税率幅度较小,为18%、27%两档,这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业;而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大,分别为15%、24%两档,主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄,主要是对第三产业企业,利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等;外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽,主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短,一般为l—3年;外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。另外,适用其他各税的税种数不同:内资企业适用10个税种;而外商投资企业则适用6个税种。

(二)内资企业之间的税负比较

内资企业统一按国家有关税法规定缴纳各项税收,税收负担基本上趋于公平,但仍可以通过特殊的企业组织形式的选择以达到避税目的。

1、横向联合避税法。即为了获取税收上的好处,以横向联合为名组成联合经济组织。这种作法在税收上有几个益处:(1)横向联合后,企业与企业相互提供产品可以避开交易外表,消除营业额,从而避开增值税和营业税;(2)经济联合组织实现的利润,采用“先分后税”的办法,由联合各方按协议规定从联合组织分得利润,拿回原地并入企业利润一并征收所得税。这就给企业在瓜分和转移利润上提供了机会。例如,为了鼓励再投资,中国税法规定,对向交通、能源、老少边穷地区投资分得的利润在5年内减半征收所得税,以分得的利润再投资于上述地区的免征所得税。作为企业就可以通过尽可能挂靠“老少边穷”和交通、能源,以达到避税的目的。但在实践中,横向联合避税法有其局限性:一是联合或挂靠本身有名无实,是否合法的问题;二是即使挂靠联合合法,也能享受税收优惠,但仍存在避税成本高低的问题。应择其优而选之。

2、挂靠科研避税法。我国税法规定,对大专院校和专门从事科学研究的机构进口的仪器、仪表等,享受科研用品免税方法规定的优惠,即免征进口关税以及增值税。同时,为了促进高科技产业的发展,对属于火炬计划开发范围内的高技术、新技术产品,国家给予相应的税收优惠政策。由此产生了挂靠科研避税法。即企业通过一系列手法向科研挂靠,争取国家有关优惠,以达到避税目的。例如:企业以高新技术企业的名义,努力获取海关批准,在高新技术产业开发区内设立保税仓库、保税工厂,从而按照进料加工的有关规定,享受免征进口关税和增值税优惠。挂靠科研避税法的采用应满足3个条件1)获取高新技术企业的称号;(2)获取税务机关和海关的批文和认可;(3)努力掌握国家优惠政策项目,并使本企业进出口对象符合享受的条件。

二、投资方式选择法

投资方式是指投资者以何种方式投资。一般包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式。投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定,通过对投资方式的选择,以达到减轻税收负担的目的。

投资方式选择法要根据所投资企业的具体情况来具体分析。以中外合资经营企业为例,投资者可以用货币方式投资,也可以用建筑物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、场地使用权等作价投资。为了鼓励中外合资经营企业引进国外先进机械设备,中国税法规定,按照合同规定作为外国合营者出资的机械设备、零部件和其他物料,合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件和其他物料,以及经审查批准,合营企业以增加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件和其他物料,可免征关税和进口环节的增值税。

无形资产虽不具有实物形态,但能给企业带来经济效益,甚至可创造出成倍或更多的超额利润。无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产,它包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。投资者利用无形资产也可以达到避税的目的。

假设投资者欲投资办一中外合资经营企业,该企业为生产高科技产品企业,需要从合资外方购进一项专利权,金额为100万美元;如果以该合资企业名义向外方购买这项专利权,该外商应按转让该项专利权的所得缴纳预提所得税20万美元,其计算公式为:100万美元×20%=20万美元。如果改为外商以该项专利权作为投资入股100万美元,则可免缴20万美元的预提所得税。

那么以货币方式进行投资能否起到避税的效果呢?以中外合资经营企业为例,中外合资经营者在投资总额内或以追加投入的资本进口机械设备、零部件等可免征关税和进口环节的增值税。这就是说合资中外双方均以货币方式投资,用其投资总额内的资本或追加投入的资本进口的机械设备、零部件等,同样可以享受免征关税和进口环节增值税的照顾,达到节税的效果。

由此可知,只要合理利用有关法规,无论采用何种方式投资入股,均可达到避税目的。但在具体运用时,还应根据投资的不同情况,综合分析比较,以选择最佳方案。

假设有一个中外合资经营项目,合同要求中方提供厂房、办公楼房以及土地使用权等,而中方又无现成办公楼可以提供,这时中方企业面临两种选择:一种是由中方企业投资建造办公楼房,再提供给合资企业使用,其结果是,中方企业除建造办公楼房投资外,还应按规定缴纳固定资产投资方向调节税。二是由中方企业把相当于建造楼房的资金投入该合资经营企业,再以合资企业名义建造办公楼房,则可免缴固定资产投资方向调节税。

三、投资产业选择法

投资产业选择法是指投资者根据国家产业政策和税收优惠规定,通过对投资产业的选择,以达到减轻税负的目的。

(一)生产性企业和非生产性企业的税收比较

生产性企业主要包括从事以下行业的企业:(1)机械制造、电子工业;(2)能源工业(不含开采石油、天然气);(3)冶金、化学建材工业;(4)轻工、纺织、包装工业;(5)医疗器械、制药工业;(6)农业、林业、畜牧业、渔业和水利业;(7)建筑业;(交通运输业(不含客运);(9)直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务;(10)经国务院税务主管部门确定的其他行业。目前已确定的其他行业有:从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务(包括咨询劳务);从事饲养、养殖、种植业;从事生产技术的科学研究和开发;用自有的运输工具和储藏设施,直接为客户提供仓储、运输服务。

非生产性企业是指除上述企业以外的其他企业。

生产性企业和非生产性企业的税收差别主要体现在外商投资企业所得税方面。对生产性外商投资企业,经营期在10年以上的,从开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。另外还对从事农、林、牧业、能源、交通、港口、码头、机场以及产品出口和先进技术企业规定了更优惠的税收政策。而对非生产性外商投资企业则没有减免企业所得税的照顾。

(二)投资产业选择避税的具体方法

投资者在进行投资决策时,要使投资行为既符合国家的产业政策,又要体现出税收的政策导向,通过对生产性企业和非生产性企业不同税收优惠的分析比较,综合考虑流转税和所得税的总体负担,选择最佳投资方案。在实践中,有几种典型的避税方法可供参考:

1、综合利用避税法。即企业通过综合利用“三废”开发产品从而享受减免税待遇。综合利用减免税的范围:一是企业在产品设计规定之外,利用废弃资源回收的各种产品;二是废渣的综合利用,利用工矿企业采矿废石、选矿尾矿、碎屑、粉尘、粉末、污泥和各种废渣生产的产品;三是废液的利用,利用工矿企业生产排放的废水、废酸液、废碱液、废油和其他废液生产的产品;四是废气的综合利用,利用工矿企业加工过程中排放的烟气、转炉铁合金炉回收的可燃气、焦炉气、高炉放散气等生产的产品;五是利用矿治企业余热、余压和低热值燃料生产的热力和动力;六是利用盐田水域或电厂热水发展养殖所生产的产品;七是利用林木采伐,造林截头和加工剩余物生产的产品。

企业采用综合利用避税法,应具备两个前提:一是使自己的产品属于减免税范围,并且得到有关方面认可;二是避税成本不是太大。否则,如果一个企业本不是综合利用型企业,为了获得减免税好处,不惜改变生产形式和生产内容,将会导致更大的损失。

2、出口退税避税法。即利用中国税法规定的出口退税政策进行避税的方法。中国税法规定,对报关离境的出口产品,除国家规定不能退税的产品外,一律退还已征的增值税和消费税。出口退税的产品,按照国家统一核定的退税税率计算退税。

企业采用出口退税避税法,一定要熟悉有关退税范围及退税计算方法,努力使本企业出口符合合理退税的要求。至于有的企业伙同税务人员或海关人员骗取“出口退税”的做法,是不可取的。

成本费用避税法

成本费用避税法是通过对企业成本费用项目的组合与核算,使其达到一个最佳值,以实现少纳税或不纳税的避税方法。采用成本费用避税法的前提,是在政府税法、财务会计制度及财务规定的范围内,运用成本费用值的最佳组合来实现最大限度地抵销利润,扩大成本计算。可见,在合法范围内运用一些技巧,是成本费用避税法的基本特征。

一、材料计算避税法

材料计算法是指企业在计算材料成本时,为使成本值最大所采取的最有利于企业本身的成本计算方法。

材料是企业产品的重要组成部分,材料价格是生产成本的重要部分,因此,材料价格波动必然影响产品成本变动。但是在材料市场价格处于经常变动的情况下,材料费用如何计入成本,直接影响当期成本值的大小;通过成本影响利润,进而影响所得税的大小。根据我国财务制度规定,企业材料费用计入成本的计价方法有以下几种:

1、先进先出法。先进先出法是以材料先入库则先发出这一假定为前提的,并根据这一假定成本流转顺序对发出材料和结存材料进行计价的一种计算方法。因此,在先进先出法下材料费用进入成本时,是根据材料的入库时间,按先后次序,将先入库的材料优先计入成本。

2、加权平均法。加权平均法是在计算材料单位成本时,用期初存货数量和本期各批收入的材料数量作权数计算材料平均单位成本的一种方法。

3、移动平均法。移动平均法是指在每一次收到材料后,以各批收入数量与各批收入前的结存数量为权数计算材料平均单位成本的一种方法。在移动平均法下,企业材料入库每次均要根据库存材料的数量和总成本计算新的平均单位成本,并以新的平均单位成本确定领用或者发生材料的计价。这种方法实际上也是一种加权平均法。

4、个别计价法。个别计价法也叫具体辨认法,是在每次领用或发出材料时,查明其入库时的实际成本作为该材料的成本。

5、后进先出法。后进先出法是以后入库的材料先发出这一假定为依据,根据这种假定的成本流转顺序来确定领用或发出的材料和期末库存材料的计价。每次领用或发出的材料是假定后入库的材料,期末库存材料则是最先入库的材料。

上述5种不同的计价方法,产生的结果对企业成本多少及利润多少或纳税多少的影响是不同的。一般来说,材料价格总是不断上涨的,后进的材料先出去,计入成本的费用就高;而先进先出法势必使计入成本的费用相对较低。企业可根据实际情况,灵活选择使用。如果企业正处所得税的免税期,企业获得的利润越多,其得到的免税额就越多,这样,企业就可以通过选择先进先出计算材料费用,以减少材料费用的当期摊入,扩大当期利润;相反,如果企业正处于征税期,其实现利润越多,则缴纳所得税越多,那么,企业就可以选择后进先出法,将当期的材料费用尽量扩大,以达到减少当期利润,少缴纳所得税的目的。

二、折旧计算避税法

折旧是固定资产在使用过程中,通过逐渐损耗(包括有形损耗和无形损耗)而转移到产品成本或商品流通费中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程,即将固定资产取得成本按合理而系统的方式,在它的估计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资,使企业在将来有能力重置固定资产,而且是为了把资产的成本分配于各个受益期,实现期间收入与费用的正确配比。

由于折旧要计入产品成本,直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少。因此,怎样计算折旧便成为十分重要的事情。在计算固定资产折旧时,应该考虑以下几个因素:(1)固定资产原值;(2)固定资产残值;(3)固定资产清理费用;(4)固定资产使用年限。

固定资产折旧的计算方法很多,常用的折旧方法有以下几种:

1、使用年限法。使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计净残值,按预计使用年限平均计算折旧的一种方法。使用年限法又称年限平均法、直线法,它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。因此,用这种方法所计算的折旧额,在各个使用年份或月份中都是相等的。

2、产量法。产量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退,因此将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。

3、工作小时法。这种方法与产量法类似,只是将生产产品或劳务数量改为工作小时数即可。

4、加速折旧法。加速折旧法又称递减折旧费用法,指固定资产每期计提的折旧费用,在早期提得多,在后期则提得少,从而相对加快了折旧的速度。

采用加速折旧法,可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指把固定资产提前报废或多提折旧,因为不论采用何种方法计提折旧,从固定资产全部使用期间来看,折旧总额不变,因此,对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看,由于采用加速的折旧法,使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少,必然使企业净利前期相对较少而后期较多。

不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。首先,不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和实物补偿时间会造成早晚不同。其次,不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度,因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析,以选择最优的折旧方法,达到最佳税收效益。

摘自网络,有删补。

个体工商户怎么避税!

1、个体户办理营业执照的时候是不用交税的,等到营业额到达国家标准才要交税。

根据《关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的通知》(财税[2014]101号)的规定,国家暂停征收企业注册登记费和个体工商户注册登记费。

也就是说,办理个体工商户营业执照是不需要缴费的。但是个体工商户在取得营业执照经营过程中,如果经营额达到国家税收征收标准的,是要向国家税务机构缴纳税收的。

2、办税指南

带上《增值税一般纳税人登记表》和加载统一社会信用代码的营业执照或登记证件,到当地的税务服务厅,税务机关受理后即时办结。

扩展资料:

增值税起征点的幅度规定如下:

(一)销售货物的,为月销售额2000-5000 元;

(二)销售应税劳务的,为月销售额1500-3000元;

(三)按次纳税的,为每次(日)销售额150-200元。

前款所称销售额,是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。

省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。

个体工商户的纳税义务:

个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿,准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体工商户,税务部门对其实行查账征收;

对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户,税务部门对其实行定期定额征收;具有一定情形的个体工商户,税务部门有权核定其应纳税额,实行核定征收。

个体工商户是个体工商业经济在法律上的表现,其具有以下特征:

1、个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭。自然人或以个人为单位,或以家庭为单位从事工商业经营,均为个体工商户。

根据法律有关政策,可以申请个体工商户经营的主要是城镇待业青年、社会闲散人员和农村村民。此外,国家机关干部、企事业单位职工,不能申请从事个体工商业经营。

2、自然人从事个体工商业经营必须依法核准登记。个体工商户的登记机关是县以上工商行政管理机关。个体工商户经核准登记,取得营业执照后,才可以开始经营。

个体工商户转业、合并、变更登记事项或歇业,也应办理登记手续。

3、个体工商户只能经营法律、政策允许个体经营的行业。

参考资料来源:百度百科-个体工商户纳税

参考资料来源:上海税务局-增值税一般纳税人登记

常见的避税方法

发出商品,不按“权责发生制”的原则按时记销售收入,而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时,仓库保管员记帐,会计不记帐。

(二)原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”,而是记“营业外收入”,或者直接磨掉“应付帐款”,不计提“销项税额”。

(三)以“预收帐款”方式销售货物,产品(商品)发出时不按时转记销售收入,长期挂帐,造成进项税额大于销项税额。

(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

(五)价外收入不记销售收入,不计提销项税额。如:托收承付违约金,大部分企业收到违约金后,增加银行存款冲减财务费用。

(六)三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外,还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件),保修点及商家挂帐不记收入,配件相当一部分都记入“代保管商品”。

(七)废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入,是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户,少数应用在职工福利上,如:食堂补助,极个别用于上缴管理费,多数用在吃喝玩乐和送礼上。

(八)返利销售。市场经济下的营销方式多变,返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策略的组成部分. 其形式主要有两种:

一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。

二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、实物后,现金不入帐也不作价外收入,更不作“进项税额转出”,形成帐外经营。

(九)折让收入。折让即折让与折扣,相似于返利销售,所不同的是:折让是发生在销售实现的时候,在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。

房地产开发商如何利用政策合法避税

房地产开发商巧用政策合法避税

来源于:新和财税

1.地区优惠;

七类地区有税收优惠:1、经济特区,所得税率15%;2、国家级经济开发区,根据投资额可免1到5年的所得税不等;3、国家级高资质产业开发区,一定时候所得税率15%;4、保税区,所得税率15%,保税区里的企业相互交易不征税,另外,国外产品到了保税去暂时不征关税,不征进口关税,国内的企业把产品卖到了保税区,就可以提前办理出口退税手续;5、贫苦地区,贫困地区企业可免税3年;6、西部地区,原则上国家鼓励、产业部的指导下的企业所得税率15%,国家指导、鼓励的产业可以免2减3;7、当地政府财政返还的地区。

2.不同行业间利润转移 ;

利润转移到税费有优惠的咨询、设计、装修、代理公司、物业等。

(94)财税字第001号。这个文件的第一条的规定大家可以看一下,对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经理但应自开业之日起第一年至第二年免征所得税。第五,对新办的独立核算的从事公用事业物资,也对外贸易业、仓储等可以免征求一年。

国税发2000(84)号文件第53条,纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用:(一)有合法真实凭证;(二)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员);(三)支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%。(没有单位的佣金限制)

3.外资优惠 ;

资金国外转一圈,转为外资或中外合作企业,享受地方外资税费减免优惠 。

4.子、分公司选择;

选择设立分公司还是设立子公司:1、分支机构盈利,总部亏损,最好是设成分公司;2、分支机构亏损,总部盈利,也最好设成分公司;3、分支机构在项目所在的当地有税收优惠,有财产返还,建议设成子公司。

有时在外地设分公司,当地税务机关也让你在地方交税。分公司也分成两种,一种是独立核算的分公司,一种是非独立核算的分公司,对于独立核算的分公司可以要求它营业税和所得税在当地交,对于非独立核算的分公司,对房地产企业来讲,营业税一般是在当地交,所得税可以回总机构交。独立核算的分公司要满足三条:第一,在外地设立银行结算帐户,第二,设立会计帐户编制会计报表,第三,能够独立计算盈亏,这三条都符合了,营业税所得税都在当地交;否则营业税当地交,所得税可回总部交。

5.解决下岗职工就业避税 ;

可以设立物业管理与装饰装修公司。

财务字2002年208号,财政部国家财务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知,你安排下岗人员30%就可以免收三年的企业所得税和个人所得税的优惠(房地产公司不享受该优惠)。 来源于:新和财税

避税具体操作方法

1、收入转移法:①资产重组,把装修等剥离出房地产公司;②定价分拆,把精装修房折成毛坯房与装修合同;③关联交易。

2、费用成本分摊法:①高息借贷,信箱公司高息借款,转移子公司利润;②租贷,信箱公司的物品租贷给子公司并收取租贷费(私车公用,签署租贷补偿协议,在公司折旧起抵税效应);③服务收费,包括咨询费、代理费、手续费、佣金、劳务费等;④资产评估法,将信箱公司资产(土地)通过评估高估后计入开发成本;⑤债务重组,信箱公司跟房地产子公司进行适当的债务重组,造成子公司损失,减少利润;⑥材料高价甲供,利润转给上游关联公司(国家税务总局第6号《关于企业债务重组业务所得税处理办法》第九条的规定:关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组有合理的经营,需要符合下列条件之一的就可以按照我刚才讲的这么做:第一,经法院裁决同意的,第二,有全体债权人同意的协议);

3、利润或亏损转移法。

个人所得税避税

薪酬福利化(适用于企业中高层)

将高薪酬转为公司配车、单位住房等,减少个人所得税,车可在公司折旧,加大税前列支项目,减少利润

财税[2003]158号《国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》:个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

薪酬费用化

老板商场买的东西开公司发.票

将薪酬中的通讯津贴等补贴分出来,如手机费、打的费采用报销的形式而不要归入工资,或打入餐卡等

培训、考察避税

针对的是营销人员

财税制[2004]11号文件:对商品营销活动中企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励所根据所发生的费用缴个人所得税。

营业税避税

自建房不交税

自建自用,不销售即可

国税函发[1995]191号 国家税务总局关于企业(单位)所属建筑安装企业征收营业税问题的批复:对企业附属的建筑安装企业承担本企业的建筑安装工程,凡不与本单位结算工程价款的不征收营业税。

合作建房可避税

入股合作,共担风险的方式避税

[1995]156号 国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一)的通知》17条:房屋建成后如果双方采取风险共担,利润共享的分配方式,按照营业税"以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税"的规定,对甲方向合营企业提供的土地使用权,视为投资入股,对其不征营业税; 来源于:新和财税

改变交易方式避税

卖整栋楼可评估后转为股权,再股权转让避免交易税

财税[2002]191号《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》:以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。对股权转让不征收营业税。

国税发[2003]83号《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》第三条:下列行为应视同销售确认收入:1、将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等;2、将开发产品转作经营性资产;3、将开发产品用作对外投资(好像堵住了)以及分配给股东或投资者;4、以开发产品抵偿债务;5、以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产。

股权收购

股权转让

先分后转

股权转让以分红后按股本等价转让最为节省,分红企业不用再交所得权;如果不分红,股权溢价部分作为股权转让收益要补交33%的所得税。

投资方式

股票投资

投票投资以个人名义炒比以公司名义炒好。因为以个人名义买股票他不交个人所得税,免税;以公司名义来买股票,将来挣了钱了,首先要交33的所得税,然后把钱从公司拿走还要补交20%的所得税。如果有一天税务局盯上你,你钱哪儿来的那么多,就是买股票了,买股票是不交税的。如果说做房地产生意的,得申报交税。

投资出租

投资出租物业

如住宅项目有一个配套写字楼(公建不能卖),可以先建住宅,预售后1亿元收入中,可以拿8000万盖写字楼,盖好后用来出租,这样8000万在帐目上就成了投资而非收入,住宅预售的帐面收入为2000万。

招标采购

供应商选择

一般纳税人他要卖玻璃的话肯定含17点的,小规模的含4点到6点的税,作为开发商来说,一般买小规模纳税人的便宜;而作为工业企业,买一般纳税人的更划算,开增值税发.票可抵进项税。

设备安装企业招标费用节省

占房产商中比例小,对西气东送等项目作用较为显著

财税制[2003]16号文件《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》13条:通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件(弯头、三通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备,价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值,具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。

延缓纳税

存货计价方法的选择、坏帐冲销方法的选择、固定资产折旧方法的选择、无形资产摊销期限的选择

自由裁量权

捐赠的个人所得税

税务机关的自由裁量权,房地产捐赠视同销售

1、按1993年10月31号中华人民共和国主席令第12号,工资薪金所得,个体工商户的生产经营所得,企业是单位的承包承租经营,劳务,稿酬,特许权,使用费,利息,股息,红利,财产租赁,财产转让,偶然所得。捐赠所得不在偶然所得里面。2、按第四条,第一省部级以上的奖金,国家统一规定发的补贴津贴免纳个人所得税,这条里面不包括捐赠所得。

兄弟关联企业

投资,股权合作,

税法51条规定:第一条在资金经营购销等方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系的,第二、直接或者间接地成为第三者所拥有和控制,第三,在利益上具有相关联的其它的关系;兄弟、亲戚等办的企业是否是关联企业由税务局裁量。

物业税

财税制[2003]16号文件第3条19款的最新规定:从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

财税制[2003]16号文件第3条第20款规定:单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。来源于:新和财税

中国税收及避税问题

避税最常用的方法

价格转移定价法是企业避税的基本方法之一。在有关联关系的公司中,通过把产品、劳务的转让价格定得比市场公平价格高一点或低一点的方法,可以达到少纳税、不纳税或推迟纳税的目的。

据商务部统计,截至2004年12月底,累计批准设立外商投资企业508941家,但所有外商投资企业中,有60%以上的是处于亏损状态。国内研究税收的专家指出,这些处于亏损状态的跨国公司有相当部分是为了避税制造的人为亏损,而关联企业之间的价格转移是避税手段中最重要的一种方式。据估算,跨国公司每年避税给中国造成的税收损失在300亿元以上。其中,运用价格转移法实现的避税总额占整个跨国公司避税总额的60%。可见,价格转移法在纳税筹划中应用是极其广泛的。

余文声表示,从我国具体情况看,由于长期存在不同地区、不同行业、各部门间盈利水平及税收待遇存在很大差异,运用价格转移避税的基本方法,转让定价的机会和可行性的程度都比较大。但是,在运用上面案例进行纳税筹划时,要清楚税法的有关规定,以免误入禁区。

比如,《税收征收管理法》第三十六条规定:“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。”

此外,《税收征收管理法实施细则》对关联企业的税务处理的有关规定、国家税务总局《关联企业间业务往来税务管理规程》和《关联企业间业务往来预约定价实施规则》,以及当地税务机关对相关税务事项的认定标准及做法也值得关注。

★实用案例★

利用价格转移来合理避税

通过“高进低出”或“低进高出”等内部作价办法,将收入转移到低税负地区的独立核算企业,而把费用尽量转移到高税负地区的独立核算企业,从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的。

设立于广州市区的某公司A,将一批建材产品销售给设立于惠州市的B企业,其不含税销售收入为1000万元,产品销售成本费用为800万元,可抵扣的进项

增值税税额为136万元,实现利润额为200万元。A、B两企业均无享受特殊税收优惠,所得税税率均为33%,增值税税率均为17%。

未进行价格转移避税筹划,A公司销售上述建材产品,应纳如下各税:

·应纳增值税税额34万元

·应纳企业所得税税额66万元

·应纳印花税税额0.3万元

·合计100.3万元

价格转移避税筹划做法:A公司将产品以850万元的价格,销售给其在深圳特区设立的一关联企业C,然后由C公司再将产品以1000万元的价格销售给B公司,假定C公司的所得税税率为15%,则A、C两公司应纳的各税如下:

A公司销售上述建材产品,应纳如下各税:

·应纳增值税税额8.5万元

·应纳企业所得税税额16.5万元

·应纳印花税税额0.255万元

·合计25.255万元

C公司销售上述建材产品,应纳如下各税:

·应纳增值税税额25.5万元

·应纳企业所得税税额22.5万元

·应纳印花税税额0.3万元

·合计48.3万元

价格转移避税筹划后,A、C两公司应纳各税合计为73.555万元

上面两方案比较,可以明显地看出,由于两个企业的所得税率相差悬殊,有必要利用转让定价的方法,将利润转移到税率低的企业,虽然有些税种(如印花税)是多交了,但却降低或减轻集团整体税负水平,经计算采用价格转移法避税税额为267450元。

创造条件避税

国家对一些特殊行业比如废品回收、农林牧渔等会有特殊的税收优惠,企业可创造条件来达到合法避税的目的。

比如,某钢铁生产企业,其主要原材料———废旧钢材,除来源于废旧物资单位外,还有相当一部份来源于当地“破烂王”(个体捡破烂的)处收购,从废旧物资回收公司购入的材料有合法发票可抵扣进项,而从个人处收购的不能按收购额的10%抵扣进项。

税收筹划方法:钢铁企业自己依法设立废旧物资回收公司,从个人收购的废旧钢材通过废旧物资回收公司后,再由废旧物资回收公司开具发票给钢铁企业入账。

某乳品厂生产乳制品的原奶由内设的牧场提供,可抵扣的进项项目为向农民收购的草料及小部分辅助生产用品,增值税税负达10%以上。

纳税筹划:将内设的牧场分立出去,进行独立核算,这样就可以利用国家对农林牧渔的优惠政策———牧场本身不需要纳税,而且其生产的鲜奶卖给乳品厂时,鲜奶的定价中包括了牧场的费用、人工、利润等等,这些都可以作为乳品厂的进项税额进行抵扣,同时,抵扣的增值税税率也提高到13%。

与此类似的还有很多,比如啤酒厂要回收啤酒瓶,可设立一间回收公司;要收购农产品做原材料,可设立一间农产品采购公司。

利用选择性条文避税

比如某员工获得老板委托做一个项目,酬劳是10万元。如果员工自己拿这笔酬劳,则是工薪所得,最高要交45%的税。这时员工可考虑跟老板商量,项目由他实际负责,但收款的人改为企业外的某个体工商户或服务部。这样一来,就可以节省一大笔税负。

精彩言论

要避税 公司设在税收优惠地

余文声表示,目前我国可操作的税法法规、条例有近3000个,因为地区发展不平衡、行业发展不平衡,国家对不同经济性质的企业、不同行业、不同地区等都制定了不同的税率。比如你准备成立生产型企业,要想在所得税方面进行筹划,最好选择中外合资、合作或者外商独资的形式,因为这些形式的企业在盈利以后才开始征税,而且还有“两年免征、三年减半征收”的优惠,而内资企业成立后就开始计算计税年度了;或者在特区、经济开发区注册,那里的企业所得税税率要低一半左右。那么,目前国内最好的避税地是哪里呢?要避税是不是要到深圳等特区注册呢?

余文声介绍说,目前低税率地区主要有经济特区、沿海开放城市、沿海经济开发区、经济技术开发区、保税区、西部开发区、少数民族地区等等,在这些低税率地区设立经营机构,把其他地区的收入、利润通过转让定价等方法转移到该经营机构,就可以达到降低整体税负的目的。但明年税法可能会有调整,如果内外资所得税统一,则特区的税收优惠很可能就没有了,所以,现在注册企业去深圳等特区不是最好的,最好的是去云南。

云南地处西部开发区,又属于少数民族地区,同时也是泛珠江三角洲“9+2”的一部分,其中有很多种税收优惠政策,有很大税收筹划的空间。但需要注意的是,你不能仅在那里注册一个名义上的公司,实际的决策、管理经营、账务处理都在广州,那样会有纳税上的问题。

有统计显示,我国中小企业的平均寿命不到三年,虽然有不少企业希望做百年老店,但因为税负较重,一些企业就利用税法的空白点来节约税收成本。比如内资批发零售企业有一年期的所得税优惠,有些企业在做了几年享受了优惠之后,再注销,然后用另一个名字注册,因为客户都还在,对公司经营不会有多大影响。

【总结】税务问题“作价避税?降低成交价避税?”读后还不懂,找映森财税客服解答,更多“降低成交价避税”相关资讯关注https://7iiiiii.com/

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标签: 作价避税

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